Đầu tư trong khu công nghiệp được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp như thế nào?

Doanh nghiệp đầu tư trong khu công nghiệp được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp như thế nào?

Đây là nội dung mà rất nhiều doanh nghiệp thường đặt ra với chúng tôi trong quá trình tìm hiểu thuê đất trong các khu công nghiệp để xây dựng nhà xưởng, đầu tư máy móc thiết bị…. thực hiện các hoạt động sản xuất kinh doanh?

Qua bài này chúng tôi tổng hợp một số quy định về hoạt động đầu tư trong khu công nghiệp, ưu đãi về thuế đất, thuế thu nhập doanh nghiệp, hoàn thuế…. hi vọng sẽ giúp quý doanh nghiệp sớm áp dụng trong hoạt động đầu tư, sản xuất kinh doanh.

Căn cứ theo khoản 1 Điều 22 Nghị định 35/2022/NĐ-CP quy định về ưu đãi đầu tư đối với khu công nghiệp, khu kinh tế như sau:

Ưu đãi đầu tư đối với khu công nghiệp, khu kinh tế

1. Khu công nghiệp là địa bàn ưu đãi đầu tư, được hưởng ưu đãi đầu tư áp dụng đối với địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn theo quy định của pháp luật về đầu tư.

Ưu đãi đầu tư đối với địa bàn khu công nghiệp quy định tại pháp luật về đầu tư được áp dụng kể từ thời điểm khu công nghiệp được thành lập.

Căn cứ theo khoản 4 Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC được bổ sung bởi khoản 5 Điều 11 Thông tư 96/2015/TT-BTC về thuế suất ưu đãi như sau:

Thuế suất ưu đãi

4. Thuế suất ưu đãi 20% trong thời gian mười năm (10 năm) áp dụng đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ.

b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới: sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản; phát triển ngành nghề truyền thống (bao gồm xây dựng và phát triển các ngành nghề truyền thống về sản xuất hàng thủ công mỹ nghệ, chế biến nông sản thực phẩm, các sản phẩm văn hóa).

Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới vào các lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế quy định tại khoản này kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 áp dụng thuế suất 17%.

Căn cứ theo khoản 3 Điều 20 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 6 Thông tư 151/2014/TT-BTC về ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế như sau:

Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế

3. Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại Khoản 4 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính và thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại Khu công nghiệp (trừ Khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện – kinh tế xã hội thuận lợi).

Địa bàn có điều kiện – kinh tế xã hội thuận lợi quy định tại khoản này là các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh, không bao gồm các quận của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh mới được thành lập từ huyện kể từ ngày 01/01/2009; trường hợp khu công nghiệp nằm trên cả địa bàn thuận lợi và địa bàn không thuận lợi thì việc xác định ưu đãi thuế đối với khu công nghiệp căn cứ vào vị trí thực tế của dự án đầu tư trên thực địa.

Việc xác định đô thị loại đặc biệt, loại I quy định tại khoản này thực hiện theo quy định tại Nghị định 42/2009/NĐ-CP ngày 07/5/2009 của Chính phủ quy định về phân loại đô thị và văn bản sửa đổi Nghị định này.

Thông qua các căn cứ trên, hiện nay đầu tư trong khu công nghiệp sẽ được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

(1) Được áp dụng thuế suất ưu đãi 20% thuế TNDN đối với:

– Thu nhập của doanh nghiệp từ dự án đầu tư trong khu công nghiệp là địa bàn ưu đãi đầu tư thì được hưởng ưu đãi đầu tư áp dụng đối với địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn theo quy định của pháp luật về đầu tư.

Địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 31/2021/NĐ-CP.

(2) Được áp dụng thuế suất ưu đãi 16% thuế TNDN đối với thu nhập của doanh nghiệp từ dự án đầu tư trong khu công nghiệp là thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới trong các lĩnh vực sau:

– Sản xuất thép cao cấp.

– Sản xuất sản phẩm tiết kiệm năng lượng.

– Sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp.

– Sản xuất thiết bị tưới tiêu.

– Sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản; phát triển ngành nghề truyền thống.

(3) Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 04 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghiệp

*Không áp dụng với Khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện – kinh tế xã hội thuận lợi. Khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện – kinh tế xã hội thuận lợi. được quy định tại khoản 3 Điều 20 Thông tư 78/2014/TT-BTC